企业年金与商业保险个人所得税的差异

商业保险是一种以保险合同为形式、以经济补偿为内容的民事法律行为。而企业年金、商业保险是企业和职工行为不具有强制性。今天卡宝宝小编将详细为您介绍企业年金与商业保险个人所得税的差异。

企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。由于两者者性质不同，因此在计算缴纳个人所得税时也就存在着差异。

企业年金与商业保险的相同点在于，二者都是国家规定的强制实施的基本养老金之外的补充保险，都需要全额并入当月个人工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，但计算方法不同。

企业年金与商业保险个人所得税的差异（一）

商业保险与个人当月工资薪金所得合并适用税率《财政部国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（财税[2005]94号）靠前条规定，企业为职工购买商业性补充保险，应在办理投保手续时作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税。

例二，12月，季某工资4500元，扣除个人实际缴纳的基本养老保险、基本医疗保险费和失业保险费、公积金（均符合规定标准）后余3500元，假如企 业不实行年金计划而是为季某办理商业保险，并已向保险公司缴纳费2000元，其中企业缴费1500元，个人缴费５00元，已由企业代扣代缴。则季某应纳税 400元[（3500+1500+500-2000)×15%-125]。

企业年金与商业保险个人所得税的差异（二）

企业年金企业缴费部分单独适用税率

国税函[2009]694号第二条靠前款规定，企业年金企业缴费部分应视为个人一个月的工资、薪金，且不与正常工资、薪金合并，也不扣除任何费用，而是单独按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款。这就是说企业年金企业缴费部分单独适用税率。

例三，12月，季某工资4500元，扣除个人实际缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和公积金（均符合规定标准）后余3500元，假如企业不 为每位职工购买商业保险，而是实行年金制度，季某企业年金应缴费2000元，其中企业缴费1500；个人缴费500元，已由企业代扣代缴并已缴存到个人指 定账户。季某应纳税295元[(3500+500-2000)×10%-25+1500×10％-25]。

由此可见，同样的应税金额，企业年金比商业保险节税105元（400-295）。税法规定企业年金计税时的特殊算法，体现了国家鼓励企业建立年金制度。

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