集团税务筹划难度(恒大集团税务总监)

合理税务筹划实现经营税负的降低，但是为什么实际的税务筹划中，很多都会搁置了或者直接放弃了，不但没有达到降低税负的目的，甚至遗留了很大税务风险，等同于失败的税务筹划

那么，你想知道其中的原因吗？

小E在不断查找以前的案例资料与客户反馈中总结了以下几个原因，您看下贵司是属于哪种呢？

1、对税收法规政策理解不专业

公司经营都与税收法律、法规、规章及一系列规范性文件决定，实际经营中，企业纳税申报会出现税务差异，也是基于税法规定进行纳税调整。

在我国现行的17个税种中，每个税种对每一项纳税义务的发生都规定了特定的条件，一单满足就需要按照相关程序履行纳税义务，很多个人股东股权交易即将结束时才开始进行筹划，那时候已经是无效筹划了。

税前筹划叫税筹，税后筹划，叫税愁，税务筹划肯定是基于业务发生之前进行的。

2、没有充分考虑非税成本

税务筹划是根据税筹方案调整交易的模式、架构，进行一系列的商业安排，这些商业安排会引发一系列非税成本，比如：成立新的公司、筹措一笔过桥资金等都需要一定的时间周期和人财物的投入，如果没有统筹好这些因素，那么这个税务筹划能不失败吗？你的成本都为曾进行考虑，突然之间去哪里筹集成本呢？

3、缺少合理商业目的

在进行税务筹划时，需要有“合理商业目的”的证据材料，因为根据税务机关发布的《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）的规定中，对于“不具有合理商业目的的安排”，税务机关可以发妻一般反避税调查，常见的形式包括：

（1）滥用税收优惠

（2）滥用税收协定

（3）滥用公司组织形式

（4）利用避税港避税

2019年1月1日新实施的个税法也加入了反避税条款，这些都需要引起充分的重视

4、对潜在法律风险缺少专业管控

在现实中，没有任何法律风险的税务筹划方案几乎是不存在的，可以说，税务法律风险控制伴随税务筹划的全过程。

因此，需要对税务风险有充分的认知，比如，通过“转让定价”进行的“筹划”通常面临纳税调整和税收利息的风险，而通过伪造材料等手段实现少缴税的目的，则有可能触犯行政责任甚至刑事责任，所以，税务筹划有“雷区”，公司需谨慎。

根据最新的《税收征管法（征求意见稿）》规定集团税务筹划难度，逃税是指“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”，其中，“欺骗、隐瞒手段”明确将“骗取税收优惠资格”纳入进去。同时规定：“逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以下的罚款；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以下的罚款；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。”，税务筹划触犯刑事责任，得不偿失。

5、缺少公司其他部门支持

税务筹划是一项综合性的工作，需要公司多部门的参与配合。以申请高新技术企业资格为例，需要企业在高新收入、研发费用、核心知识产权、科研人员比例等方面达标，各项指标的合格有赖于各部门的积极参与，需要财务、科研、人力资源等部门在申请高新资格前1-3年，有计划、有步骤的推进。

6、与税务等政府部门缺少有效沟通

鉴于中国税收立法的现状，很多事项适用税收政策并不是十分的清晰，这就需要企业在筹划中和政府部门确认相关税收政策的具体适用，但是，需要提醒的是，企业在咨询相关事项前，应该对筹划的目标有明确认识，获取对筹划方案至关重要的信息，而非全盘告知自己的商业计划与安排，尤其《税收征管法（征求意见稿）》增加了“预约裁定制度”，企业征求税务机关“预约裁定”前，更应该做好准备。

7、税负率过低引发纳税评估、税务稽查

可以说零瑕疵的筹划方案是不存在的集团税务筹划难度，很多筹划方案有赖于征纳双方的信息不对称。如果企业的税务筹划方案前期进行的都很顺利，但是最终导致企业的税负率过低，并且无法提供合理的理由，这种情形下，就极容易被税务机关的纳税评估“盯上”，进而诱发税务检查和稽查，通过“放大镜”式税务稽查，企业税务筹划的瑕疵很难保证不被税务机关发觉，“秋后算账”也是有可能的。

8、团队实操经验不足

其实上述所有的原因都可以归结到“人”的原因，没有具有税务筹划实操经验的专业人士或团队，很难确保税务筹划不会出问题。在美国，很多大公司通常聘请具有风险税务筹划经验的税务律师进行税务筹划，尽管收费高昂，但是依然受到企业的欢迎。

小结

上述八大原因并未穷尽税务筹划失败的所有原因，但的确是在实战中最常见的诱发税务筹划失败的原因。我们认为，成功的税务筹划应该具有两个核心特征，一是有系统可行的税务筹划方案，二是具有强有力的统筹落实方案的能力，而这二则统筹于专业的税务筹划人才与团队。目前，国内的一些大中型公司已经开始有意识强化自身的税务团队的建设，也是未来一种必然的发展趋势。大数据时代，企业信息基本“透明化”，传统的简单粗暴的避税模式，已然无法躲过金四系统的法眼，所以要想确保企业稳健长远的发展，一定要在合法合规的基础上进行筹划和安排。