海南离岛免税政策(海南人不出岛可以买免税)

【最新政策】《海南离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税和消费税管理办法》发布！它将于11月1日生效

国家税务总局

关于发布 《海南离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税和消费税管理办法》 的公告

中华人民共和国国家税务总局公告2020年第16号

根据《财政部海关总署税务总局关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》(2020年第33号)，财政部、国家税务总局制定了《海南离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税和消费税管理办法》，现予以发布。

特此宣布。

国家税务总局

2020年9月29日

海南离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税和消费税管理办法

为规范海南岛免税店(以下简称“岛免税店”)在离岛销售免税商品的增值税和消费税管理，促进海南自由贸易港建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)的有关规定，第一条制定本办法。

第二条岛免税商店在离岛销售免税商品，按本办法规定免征增值税和消费税。

第三条离岛免税商店应按月申报增值税和消费税。首次申报纳税时，应向主管税务机关提供下列资料：

(一)离岛免税店主要业务的基本情况。

(二)国家批准在离岛设立免税店的相关材料(包括海南省人民政府按照有关规定批准并向国家有关部委备案的免税店)。

本办法第三条第一款第四条离岛免税店提交的报告内容发生变更的，应当在次月的纳税申报期内向主管税务机关报告相关情况，并提供相关资料。

离岛免税商店应当在实施离岛免税政策的资格期限届满或者取消离岛免税资格后十五日内向主管税务机关报告有关情况。

第五条离岛免税商店销售非离岛免税商品，并按现行规定向主管税务机关申报缴纳增值税和消费税。

第六条岛免税商店兼营增值税和消费税项目的，应当分别计算免税货物和应税项目在岛内的销售额；未单独核算的，不得免税。

第七条离岛免税商店应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

第八条岛免税商店应当按照中华人民共和国国家税务总局和海南省税务局规定的报送格式和传输方式，向税务机关完整、准确、实时地提供在离岛销售的免税商品的名称和销售价格、在离岛购买免税商品的旅客信息以及税务机关要求的其他信息。

本办法实施前已在第九条离岛开展免税品业务的离岛免税店，应在本办法实施后的次月内，按照本办法第三条的要求办理纳税申报时提供相关资料。

本办法自2020年11月1日起施行。

第十条

解读

根据《国家税务总局关于发布〈海南离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税和消费税管理办法〉的公告》(2020年第33号，以下简称33号公告)，国家税务总局发布《财政部海关总署税务总局关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》(以下简称《海南离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税和消费税管理办法》)。现在解释如下：

一、《管理办法》的背景

根据《管理办法》部署，海南岛免税政策进一步优化升级。随着海南离岛免税商店数量的增加，以及离岛免税商品种类和数量的丰富和增加，对税务机关实施免税商店税收管理提出了更高的要求。《海南自由贸易港建设总体方案》是财政部、国家税务总局与财政部协商制定的，旨在促进海南离岛免税政策的实施效果，促进海南国际消费中心的建设，进一步加强和改善海南离岛免税商店的增值税和消费税管理，提高海南离岛免税商店的竞争力

增值税和消费税的纳税申报由离岛免税商店按月进行，第一次纳税申报时应将《管理办法》第3条所含材料提供给主管税务机关。离岛免税店经营主体基本情况发生变化的，应当按照《管理办法》第四条的要求向主管税务机关报告相关情况。经国家批准在离岛开展免税业务的离岛免税店，应按《管理办法》第3条的规定补充并向主管税务机关提交相关材料。

(3)离岛免税店销售商品增值税和消费税的税务管理要求

离岛免税店在离岛销售免税商品，免征增值税和消费税。此外，根据现行规定，非离岛免税商品的销售应缴纳增值税和消费税。此外，离岛免税店应按照《管理办法》第5、6、7条的要求进行纳税申报、单独核算、开具增值税发票。

(4)离岛免税店的数据传输要求

离岛免税商品经营企业应当按照税务机关的要求，通过税务机关规定的报送格式或者传输方式，完整、准确、实时地向税务机关提供离岛免税商品销售的相关信息、离岛旅客在离岛购买免税商品的信息以及税务机关要求的其他信息。

三、实施时间

《管理办法》自2020年11月1日起施行。

编辑设计：北京石景山税务

中华人民共和国国家税务总局

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