「取消公司最低注册资本限制」总局2019年第7号：修订个人所得税申报表（带表格解读）

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和其他相关税收法律法规，为确保个人所得税综合分类制度的顺利实施，现发布修订后的个人所得税申报表，自2019年1月1日起施行。

《中华人民共和国国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2013年第21号)增编1、《中华人民共和国国家税务总局关于发布生产、经营和减免税个人所得税申报表的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2015年第28号)增编3增编1、 《中华人民共和国国家税务总局关于实施新个人所得税法征收管理若干问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第56号)附录一同时废止。

特此宣布。

附加:

国家税务总局

2019年1月31日

为贯彻新修订的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、公司最低注册资本限额、《中华人民共和国税收征收条例》及其法律法规、《个人所得税特别附加扣除暂行规定》(中华人民共和国教育部[2018]41号文件发布)， 《中华人民共和国国家税务总局关于第三方税号有关事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第59号)、《个人所得税特殊附加税必备条件(试行)》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第60号)、《个人所得税代扣代缴审批管理工作必备条件(试行)》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第61号)， 国家税务总局修订了个人所得税申报表，制定了《中华人民共和国国家税务总局关于修改个人所得税申报表的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第7号，以下简称《公告》)，难以取消公司最低注册资本限额。

一.经修订的申报表的总体状况

此次修改取消公司最低注册资本限额的个人所得税申报表，结合新制度政策的明确规定，进一步简化了审批细节、法律法规统计数据的有效范围，引导和鼓励互联网审批，确保新制度的全面成功实施和个人所得税重点项目政策的有效实施空。主要条件如下:

(1)根据新税法及相关政策，对原个人所得税基础数据表(表a)、个人所得税基础数据表(表b)、个人所得税代扣代缴申报表、个人所得税单独纳税申报表(表a)、个人所得税制造与管理纳税申报表(表a)、个人所得税制造与管理纳税申报表(表b)、个人所得税制造与管理纳税申报表进行了变更和完善(2)新税法规定的综合所得

有关规定明确的，出具“本年度个人所得税申报表”；(三)依法对中小企业进行风险投资

相关收入政策明确规定，应出具《公司最低注册资本限制合伙创业投资中小企业实体融资基金会审计办法备案表》和《经实体融资基金会审计的合伙创业投资中小企业个人所得税代扣代缴申报表》。

二.各修订申报表的使用公告发布的修订申报表如下:

(1)个人所得税基础数据表(表一)。本表适用于集团成员金额扣缴审批时，填写扣缴义务人缴纳第三方税款的基础数据。

个人所得税基础数据表(表二)。本表适用于第三方在需要向税务机关办理涉税事宜时填写个人基本资料。

(二)《个人所得税代扣代缴申报表》。本表适用于扣缴义务人向村民或非居民个人缴纳各种应纳税所得额时扣缴个人所得税的审批。个别村民获得工资报酬收入，政策业务员、股票经理获得报酬收入。税金按累计代扣法计算，并上报1月份对应项目及累计情况。当村民取得上述规定以外的收入，或者非居民个人取得应纳税所得额时，在1月(次)填写相应项目。

(3)个人所得税单独纳税申报表(表格A)。本表适用于按月或按时间向税务机关申报纳税，包括:村民取得的综合所得以外的所得的扣缴义务人，非居民个人取得的应纳税所得额的扣缴义务人，以及从全国三个以上地点取得工资报酬所得的非居民个人。

(4)今年个人所得税单独纳税申报表。本表适用于全国范围内村民个人取得综合收入的结算和支付审批。

(5)个人所得税管理纳税申报表(表一)。本表适用于在全国范围内取得经营管理资格，经审核或批准需提前领取纳税申报表的集体工商户开发商、个体工商户投资者、合伙中小企业个人合伙、承包租赁企业及其他从事制造、经营、管理和娱乐活动的个人。

个人所得税管理纳税申报表(表格乙)。本表适用于在中国境内从事制造、经营、管理和娱乐活动的集体工商户开发商、个体工商户投资者、中小企业个人合伙人、个体承包人和承租人以及其他个人的最终结算和支付审批。

个人所得税管理纳税申报表(表格C)。本表适用于本年度集团工商业户开发商、取消公司在个人独资中小企业最低注册资本限制的投资者、中小企业个人合伙人、个体承包人和承租人，以及在全国三地以上取得经营管理并兼营个人所得税的其他从事制造、经营、管理和娱乐活动的个人的统计纳税申报表。

(6)《合伙创业投资中小企业实体融资基础审计办法备案表》。本表适用于根据实体融资基础选择审计并按时向主管税务机关备案审计类别的中小创业投资企业(含创业投资基金，下同)。

(七)经实体融资基金会审核的合伙创业投资中小企业个人所得税代扣代缴申报表。本表适用于经实体融资基金会审计的风险投资型中小企业本年股权转让收入代扣代缴的审批。